Плательщиками подоходного налога с физических лиц в Республике Абхазия являются граждане Республики Абхазия, иностранные граждане и лица без гражданства, как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в Республике Абхазия.
К гражданам, которых в целях налогообложения рассматривают как имеющих постоянное место жительства в Республике Абхазии, относятся лица, находящиеся в Республике Абхазия более 183 дней в календарном году.
Ст. 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» определены доходы, не подлежащие налогообложению, например:
- пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению;
- алименты у граждан, их получающих;
- доходы от продажи имущества, принадлежащего гражданам на правах личной собственности, кроме доходов от продажи имущества в ходе торгово-закупочной деятельности, другой коммерческой деятельности.
Доходы, полученные за пределами Республики Абхазия гражданами с постоянным местом жительства в Республике Абхазия, включаются в доходы, подлежащие налогообложению в Республике Абхазия.
Суммы подоходного налога, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств лицами, имеющими постоянное место жительства в Республике Абхазия – плательщиками налога в Республике Абхазия, засчитываются при уплате ими подоходного налога в Республике Абхазия. При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Абхазия.
Ставка подоходного налога составляет 10%.
С доходов из источников в Республике Абхазия, получаемых лицами, не имеющими постоянного места жительства в Республике Абхазия, налог удерживается у источника выплаты доходов по ставке 10%.
От уплаты подоходного налога освобождаются:
- Герои Советского Союза;
- Герои Абхазии;
- Матери-героини;
- лица, награжденные орденом Славы 3-х степеней.
Льготы, устанавливаемые по Закону Республики Абхазия «О подоходном налоге».
Совокупный доход, полученный в течение месяца (года), уменьшается на сумму дохода, равного четырехкратному размеру МРОТ1, у следующих физических лиц:
- инвалидов Великой Отечественной войны, Отечественной войны в Абхазии;
- родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите Республики Абхазия, СССР или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо умерших вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и супругов государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- инвалидов с детства, а также инвалидов 1 и 2 групп по зрению и психическому состоянию.
Совокупный доход, полученный в течение месяца (года), уменьшается на сумму дохода, равного двукратному размеру МРОТ, у следующих физических лиц:
- участников Великой Отечественной войны, Отечественной войны в Абхазии и других боевых действий по защите СССР и Республики Абхазия;
- военнослужащих действительной срочной военной службы и призванных на сборы военнообязанных – по денежному довольствию, суточным и другим суммам, получаемым по месту службы, либо за время пребывания на сборах;
- инвалидов 1 и 2 групп, кроме указанных в пункте 2 настоящей статьи, по всем получаемым ими доходам;
- рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан, имеющих на иждивении троих и более человек по доходам, получаемым от основного места работы;
- одиноких матерей, имеющих двух и более детей до 16 лет;
- для одного из родителей, воспитывающего инвалида с детства, проживающего совместно с ним и требующего постоянного ухода;
- медицинских работников;
- работников системы образования;
- граждан, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.
При наличии у граждан права на льготы по налогу по нескольким основаниям им предоставляется одна из них, наибольшая по размеру.