Юридические услуги в Абхазии > Законодательство > Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (далее — НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства и реализации товаров, работ, услуг в Республике Абхазия, а также при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Абхазия.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются:

1) абхазские и иностранные юридические лица, а также международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Республики Абхазия (далее — организации);
2) физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
3) лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Абхазия, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Республики Абхазия.

Объектами налогообложения являются:

— реализация товаров (работ, услуг) на территории Республики Абхазия;
— передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе или в обмен на другие товары (работы, услуги);
— передача на территории Республики Абхазия товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, затраты по которым не относятся на производство и реализацию товаров (работ, услуг), включаемых в себестоимость и учитываемых при налогообложении прибыли;
— выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
— ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия
и пр.

Не признаются объектом налогообложения:

— осуществление операций, связанных с обращением денежных средств, в том числе в иностранной валюте (за исключением целей нумизматики), а также ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других);
— передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
— передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью;
— передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества, если такая передача осуществляется в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ или товариществ);
— передача выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной собственности;
— выполнение работ (оказание услуг) государственными учреждениями в рамках государственного (республиканского или муниципального) заказа, источником финансового обеспечения которого являются средства (субсидия) из соответствующего бюджета Республики Абхазия;
— операции по реализации имущества должников, признанных в соответствии с законодательством Республики Абхазия несостоятельными (банкротами);
— ввоз товаров на таможенную территорию Республики Абхазия, реализация товаров и выполнение работ (оказание услуг) на территории Республики Абхазия налогоплательщиками в рамках исполнения контрактов (договоров), заключенных в целях реализации мероприятий инвестиционных программ содействия социально-экономическому развитию Республики Абхазия и оказания финансовой помощи в целях социально-экономического развития Республики Абхазия.

Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) товары, работы, услуги, предназначенные для официального пользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств, а также для личного пользования дипломатического и административного персонала этих представительств, включая членов их семей.
Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Республики Абхазия:
— медицинских товаров, лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, а также лекарственных средств ветеринарного назначения;
— медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг.
— услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями государственных организаций здравоохранения, государственных органов социальной защиты населения;
— долей в уставном (складочном) капитале организаций, фондов, товариществ и кооперативов;
— работ (услуг) по сохранению объектов историко-культурного наследия Республики Абхазия;
— товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
— услуг по осуществлению банками банковских операций (за исключением инкассации);
— услуг, связанных с обслуживанием банковских карт;
— услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию страховщиками.
— товаров, имущества безвозмездно в рамках благотворительной и гуманитарной деятельности;
— выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств государственного бюджета Республики Абхазия, а также учреждениями образования и научными организациями на основе хозяйственных договоров;
— продукции собственного производства крестьянских (фермерских) хозяйств или индивидуальных предпринимателей, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;
— продовольственных товаров согласно перечню, утверждаемому Народным Собранием — Парламентом Республики Абхазия по представлению Кабинета Министров Республики Абхазия;
— жилых домов, квартир, жилых помещений, а также долей в них;
— доли в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;
— квартирная плата;

Налоговая ставка — 10 %