Патентная система налогообложения в Абхазии

С 2019 года в Республике Абхазия появится патентная система налогообложения. Наряду с ней сохранится т.н. «общая система налогообложения» и Система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности (Спецналог). Т.о. законодательство республики будет предусматривать 3 различные формы взимания и уплаты налогов.

«Общая система налогообложения» предусматривает раздельное начисление и уплату каждого вида налога, в соответствующем порядке. Т.е. предприниматель сначала начисляет и уплачивает налог на добавленную стоимость (НДС), который в Республике Абхазия составляет 10%, затем производит удержания и начисления на фонд заработной платы, осуществляя платежи во внебюджетные фонды, а также подоходный налог, и, наконец, уплачивает налог на прибыль (для юридических лиц).

Система налогообложения в виде специального налога на отдельные виды деятельности (Спецналог) – применяется в отношении законодательно закреплённых видов деятельности. Как правило, применяется в сфере оказания услуг и мелкого производства. Предприниматель платит фиксированный размер налога, который не зависит от размера прибыли. Спецналог применяется как в отношении юридических лиц, так и в отношении индивидуальных предпринимателей.

Патентная система налогообложения – специальная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся видами деятельности, предусмотренными специальным Законом – Законом Республики Абхазия от 03.08.2018 N 4666-с-VI “О патентной системе налогообложения”.

Патент – документ, подтверждающий факт уплаты физическим лицом или индивидуальным предпринимателем налогового платежа и дающий право на осуществление деятельности, регулируемой специальным Законом в рамках соответствующего налогового периода.

Налогоплательщик производит единовременную уплату налога за весь налоговый период при получении патента.

Патентная система налогообложения (или Патент), по сути, похожа на Спенацлог. Т.е. предприниматель платит фиксированный размер налога, который не увязан с размером фактически полученной прибыли.

Для каких видов деятельности можно приобрести патент?

Патент, как и спецналог, применяется по отношению к конкретным видам деятельности, которые прописаны в законе. Среди них:

1) оказание бытовых услуг населению, в том числе парикмахерских, косметических, ремонт обуви, сборка мебели и др.;

2) оказание ветеринарных услуг;

3) оказание туристских услуг по прогулке верхом на животных;

4) прокат велосипедов, лодок и пр.

5) оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортными средствами;

6) розничная торговля, осуществляемая через объекты торговли (киоски, палатки, лотки и другие объекты организации торговли), в том числе не имеющие стационарной торговой площади, общая площадь размещения которых не превышает 10 квадратных метров;

7) оказание услуг компьютерных залов;

8) производство кузнечных изделий;

9) изготовление изделий народных художественных промыслов;

10) оказание услуг в малых средствах размещения, номерной фонд которых не превышает 7 номеров;

11) индивидуальное производство и реализация кулинарных изделий;

12) музыкальное и хореографическое обслуживание торжеств и обрядов;

13) услуги по обучению и репетиторству;

14) создание произведений живописи;

15) предоставление услуг развлекательных и игровых аттракционов.

Чем отличается Патент от Спецналога?

У патентной системы налогообложения четыре ключевых отличия:

  • Патентная система налогообложения применяется только к физическим лицам и индивидуальным предпринимателям. Режим Спецналога доступен как индивидуальным предпринимателям, так и юридическим лицам.
  • В рамках патентной системы налогообложения, предприниматель платит налог (покупает патент) до начала ведения предпринимательской деятельности. В случае же спецналога, оплата осуществляется в процессе работы и получения дохода. Спецналог оплачивается ежемесячно.
  • При применении патентной системы налогообложения физические лица и индивидуальные предприниматели не вправе привлекать наемных работников[1].
  • Патент может приобретаться на срок от 1 до 12 месяцев. При этом, покупая патент на длительный срок, налогоплательщик получает возможность получить «скидку»: чем более долгий срок патента, тем выше скидка. Так, покупая патент на 12 месяцев, предприниматель может уменьшить суммарный размер уплачиваемого налога на 40%.

В случае прекращения деятельности до истечения срока действия приобретенного патента, уплаченная ранее сумма налога не возвращается.

Какие налоги заменяет Патент?

Приобретение патента налогоплательщиками, осуществляющими предпринимательскую деятельность, подпадающую под патентную систему налогообложения, предусматривает замену уплаты подоходного налога с физических лиц и индивидуальных предпринимателей (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой патентной системой налогообложения), налога на добавленную стоимость НДС (с оборота по реализации товаров (работ, услуг), осуществляемой в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой патентной системой налогообложения) и страховых взносов и платежей во внебюджетные социальные фонды Республики Абхазия (в отношении доходов, связанных с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой патентной системой налогообложения).

Т.е. патент охватывает все основные виды налогов, которые платит индивидуальный предприниматель. Соответственно, весь доход получаемый в период действия патента, является фактически «чистой прибылью» предпринимателя и может быть им свободно использован, без дополнительных налоговых обременений.

Как рассчитывается стоимость Патента?

Размер налогового платежа при применении патентной системы налогообложения по каждому виду деятельности рассчитывается по следующей формуле:

S = B * N * M * K

S – размер налогового платежа, уплачиваемого налогоплательщиком;

B – базовая ставка платежа за один месяц;

N – значение физического показателя, влияющего на доходность предпринимательской деятельности

М – количество месяцев;

К – корректирующий коэффициент.

Пример: расчет размера налоговой ставки за патент, при оказании услуг по размещению туристов в индивидуальных средствах размещения – 7 номеров (с сантехническими удобствами) в городе Сухум. Срок патента 5 месяцев (май – сентябрь).

S = 4000 р. * 7 номеров * 5 месяцев * 0,88 (понижающий коэффициент) = 123 200 руб.

Т.е. за размещение туристов в 7 номерах в течение 5 месяцев предприниматель должен будет заплатить 123 200 руб.

[1] п.3 ст.1 Закон Республики Абхазия от 03.08.2018 N 4666-с-VI “О патентной системе налогообложения”